Положение о службе внутреннего аудита. Особенности организации отдела внутреннего аудита Положения об отделе внутреннего аудита фгуп
ПРЕЗИДИУМ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК
РАСПОРЯЖЕНИЕ
Об утверждении Положения об Отделе внутреннего аудита РАН
В соответствии с распоряжением президиума РАН от 29 декабря 2016 г. N 10105-893 "О переименовании Отдела внутреннего финансового контроля и аудита РАН":
1. Утвердить Положение об Отделе внутреннего аудита РАН (приложение).
И.о. президента РАН
академик РАН
В.В.Козлов
Приложение. Положение об Отделе внутреннего аудита РАН
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет основные задачи, функции, права и ответственность Отдела внутреннего аудита РАН.
1.3. Отдел создается, реорганизуется и ликвидируется распоряжением президиума РАН за подписью президента РАН.
1.4. Отдел подчиняется непосредственно президенту РАН.
1.5. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации , законодательством Российской Федерации, уставом РАН, постановлениями и распоряжениями президиума РАН, а также настоящим Положением.
1.6. Распределение обязанностей между работниками Отдела осуществляется начальником Отдела в соответствии с настоящим Положением и должностными инструкциями, утверждаемыми начальником Отдела.
1.7. При изменении структуры Отдела, его задач, функций, других изменениях, в настоящее Положение вносятся соответствующие изменения и дополнения.
2. Основные задачи
Основными задачами Отдела являются:
2.1. организация и осуществление проверок финансово-хозяйственной и финансово-бюджетной деятельности в структурных подразделениях аппарата президиума РАН и региональных отделениях РАН, входящих в структуру РАН;
2.2. формирование плана аудиторских проверок в РАН, проведение аудиторских проверок и подготовка сводной отчетности по результатам аудиторских проверок;
2.3. осуществление контроля за устранением нарушений, выявленных по результатам проведенных Отделом проверок структурных подразделений аппарата президиума РАН и региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН;
2.4. осуществление контроля за устранением нарушений (недостатков), выявленных по результатам проверок РАН, проведенных органами внешнего государственного финансового контроля.
3. Функции
В целях решения поставленных задач Отдел выполняет следующие функции:
3.1. на основании и во исполнение законодательства Российской Федерации разрабатывает (либо участвует в разработке) в установленном порядке локальные акты РАН по вопросам, входящим в компетенцию Отдела;
3.2. осуществляет оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и иных финансовых ресурсов;
3.3. обеспечивает формирование планов аудиторских проверок в РАН;
3.4. проводит аудиторские проверки;
3.5. оформляет результаты аудиторских проверок, проведенных Отделом, соответствующими актами;
3.6. информирует объекты аудиторских проверок о результатах проведенных контрольных мероприятий для анализа выявленных нарушений и принятия мер по их устранению;
3.7. обеспечивает контроль за проведением работы по устранению нарушений, выявленных Отделом в ходе проведения проверок;
3.8 подготавливает годовой Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита на основании отчетов о результатах проведенных аудиторских проверок и решений, принятых президентом РАН, либо уполномоченным им лицом;
3.9. подготавливает справочные материалы и иную информацию по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
3.10. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную, служебную и иную охраняемую законом тайну;
3.12. осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации комплектование, хранение, учет и использование архивных документов, образовавшихся в процессе деятельности Отдела;
3.13. инициирует в установленном порядке дополнительное профессиональное образование и повышение квалификации работников Отдела.
4. Взаимодействие с подразделениями РАН и другими организациями
4.1. Отдел в своей деятельности взаимодействует со структурными подразделениями аппарата президиума РАН и региональными отделениями РАН, входящими в структуру РАН.
4.2. Отдел осуществляет в установленном порядке взаимодействие с органами внешнего государственного финансового контроля и иными государственными органами по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.
5. Права
5.1. Отдел для осуществления своих задач и функций имеет право:
запрашивать и получать в установленном порядке от структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН, документы, справочные и иные материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
вносить в установленном порядке предложения по совершенствованию организации деятельности структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН, в части вопросов, касающихся организации и проведения проверок финансово-хозяйственной и финансово-бюджетной деятельности;
вести в установленном порядке переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;
оказывать в установленном порядке методическую помощь и давать разъяснения по вопросам, входящим в компетенцию Отдела, работникам структурных подразделений аппарата президиума РАН, региональных отделений РАН, входящих в структуру РАН;
использовать в установленном порядке информационные банки данных, системы связи и коммуникаций;
подготавливать поручения региональным отделениям РАН, входящим в структуру РАН, по вопросам, относящимся к сфере деятельности Отдела, контролировать их исполнение.
5.2. Для осуществления в полном объеме возложенных на Отдел задач и функций, перечисленных в действующем Положении, Отдел обладает иными правами, не противоречащими законодательству Российской Федерации.
6. Ответственность
6.1. Отдел возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности президентом РАН.
Начальник Отдела осуществляет непосредственное руководство Отделом, несет ответственность за выполнение задач и осуществление функций, предусмотренных настоящим Положением, а также за состоянием исполнительской дисциплины.
6.2. Работники Отдела несут ответственность за исполнение своих обязанностей в объеме, предусмотренном заключенными с ними трудовыми договорами и должностными инструкциями.
Главный ученый
секретарь президиума
РАН академик РАН
М.А.Пальцев
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
рассылка
Положение об отделе внутреннего аудита
1. Общие положения
2. Структура отдела
4. Функции
8. Ответственность
9. Заключительные положения
1. Общие положения
1.1. Отдел внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением.
Отдел создается и ликвидируется приказом генерального директора по согласованию с Правлением и подчиняется непосредственно генеральному директору.
Непосредственное руководство отделом осуществляет начальник отдела, который назначается приказом генерального директора по согласованию с Правлением.
На должность руководителя отдела назначается высококвалифицированный специалист, имеющий вуза экономическое образование, опыт бухгалтерской работы не менее 5 лет или опыт работы в аудите не менее С лет. Руководитель отдела внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности генеральным директором.
1.2. Отдел внутреннего аудита создается с целью обеспечения эффективной деятельности аппарата управления, по защите законных имущественных интересов компании, совершенствование системы бухгалтерского и налогового учета и содействие повышению эффективности работы ОАО, укреплению его финансового состояния.
В своей практической работе отдел внутреннего аудита руководствуется действующим законодательством Украины, решениями Правления, приказами, распоряжениями генерального директора, настоящим Положением.
2. Структура отдела
2.1. Состав отдела внутреннего аудита включает руководителя отдела и аудиторов. Численный состав отдела утверждается генеральным директором Общества по предложению руководителя отдела. Обязанности работников отдела регламентируются должностными инструкциями, которые разрабатываются руководителем отдела внутреннего аудита и корректируются в случае изменения функций или объема и утверждаются генеральным директором по согласованию с Правлением ОАО.
3.1. Предоставление Правлению и генеральному директору по требованию заключений (отчетов):
О состоянии активов, производственно-хозяйственную и финансовую дисциплину;
Об оценке качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой;
Об оценке экономической безопасности систем бухучета и системы внутреннего контроля;
О соблюдении внутренних правил и процедур.
3.2. Подготовка консультаций и информационное обеспечение:
налогообложения, аудита;
Информационное обслуживание и консультирование по вопросам бухгалтерского учета,
налогообложения и правового регулирования предпринимательской деятельности;
Проведение семинаров, повышение квалификации, обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала;
4. Функции
В функции работников отдела внутреннего аудита относятся:
4.1. Проведение аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
Правильности составления и оформления первичных документов, учетных регистров по
участкам учета, включая экспертизу средств, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также изучение отдельных статей отчетности и операций, остатков по бухгалтерским счетам;
Достоверности учета затрат на производство, полноты отражения дохода от реализации, доходов от внереализационных операций, точности определения размера прибыли, правильности распределения прибыли и оформления расчетов.
4.2. Осуществление тематических проверок:
Соблюдение законодательства, нормативных актов, учредительных документов, системы
внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения
полномочий и ответственности между сотрудниками и т.д.);
Правильности составления и точности выполнения условий хозяйственных договоров;
Проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей;
Оценка программного обеспечения, используемого предприятием;
Оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных
проверок в структурных подразделениях.
4.3. Разработка предложений:
По улучшению организации бухгалтерского учета;
По формированию учетной политики;
Повышение системы внутреннего контроля;
Усиление материальной ответственности должностных лиц;
По обеспечению сохранности ресурсов;
По предупреждению злоупотреблений;
По материальному стимулированию работников, дисциплинарных и финансовых взысканий.
4.4. Проведение по поручению Правления и руководства проверок эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов:
Проверка системы внутреннего контроля и разработка предложений по улучшению организации системы внутреннего контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменения.
4.5. Консультирование и информационное обслуживание учредителей, администрации и
сотрудников по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения.
4.6. Участие в подготовке материалов для внешнего аудита, налоговых проверок и
проверок других контролирующих органов.
Отдел внутреннего аудита имеет право на:
5.1. Проверку бухгалтерских учетных регистров и первичных документов, ценных бумаг,
планов и других документов по финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
5.2. Ознакомление с приказами, распоряжениями, решениями собраний акционеров, правления и должностных лиц ОАО;
5.3. Проверка наличия, состояния и сохранности товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц;
5.4. Получение необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверок;
6. Взаимоотношения (служебные связи)
6.1. Отдел внутреннего аудита получает от подразделений по мере надобности:
6.1.1. От Бухгалтерии:
Первичные документы, действующие нормативы и другие сведения, необходимые для проведения проверок, экспертиз, анализа;
Промежуточную и годовую финансовую отчетность, учетные регистры и другую учетную информацию;
Отчеты о работе, проведенной соответствующим подразделением по результатам аудиторской проверки.
6.1.2. От договорного отдела:
Хозяйственные договоры с приложениями, соглашения, акты и т.
6.1.3. От юридического отдела:
Учредительные документы, векселя, страховые свидетельства, сертификаты, лицензии, доверенности и другие юридические документы.
6.1.4. От отдела персонала:
Приказы, штатные расписания, документы по кадровой работе.
6.1.5. От других подразделений:
Необходимые для проведения аудита материалы.
6.2. Отдел внутреннего аудита выдает Бухгалтерии, отдела персонала и другим подразделениям:
Акты проверок, заключения, предложения и рекомендации по вопросам учета и контроля.
7. Взаимодействие с Правлением ОАО
7.1. Правление определяет требования к квалификации и профессионального опыта сотрудников отдела и дает рекомендации Генеральному директору ОАО по подбору сотрудников отдела.
7.2. Генеральный директор согласовывает состав отдела по Правлением непосредственно перед назначением сотрудников на должность.
7.3. Правление имеет право отдавать приказы Генеральному директору на отзыв сотрудников с должности, занимается.
7.4. Отдел внутреннего аудита получает от администрации:
Утвержденные планы работ отдела внутреннего аудита, в том числе:
Годовые планы (с разбивкой по кварталам) в срок до 20 декабря на следующий год, квартальные, в срок до 20 числа до начала квартала;
Поручения, задания (по мере возникновения);
7.5. Отдел внутреннего аудита составляет и предоставляет:
Отчеты о проделанной работе за год;
Отчеты о проделанной работа за квартал;
Другие отчеты, справки;
Другие документальные материалы.
8. Ответственность.
8.1. Ответственность за качество и своевременность выполнения функций отделом несет руководитель отдела.
8.2. На начальника отдела возлагается персональная ответственность за:
Соблюдение действующего законодательства в процессе руководства отделом;
Составление, утверждение и представление достоверной информации о деятельности отдела;
Своевременное и качественное исполнение приказов руководства.
8.3. Ответственность других работников отдела устанавливается соответствующими инструкциями.
9. Заключительные положения.
9.1. К настоящему Положению могут вноситься дополнения и изменения по согласованию с Правлением, которые утверждаются приказом (распоряжением) руководителя.
9.2. Срок действия настоящего Положения не ограничен.
СОГЛАСОВАНО
Начальник отдела внутреннего аудита
Председатель правления
Начальник отдела персонала
Начальник юридического отдела
Утверждено
Решением Совета директоров
Протокол № 26 от 01.01.2001 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
о Департаменте внутреннего аудита
(редакция 4)
I. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет статус, цели, задачи, функции, общую организацию работы, полномочия Департамента внутреннего аудита Открытого акционерного общества «Дальневосточная компания электросвязи» (далее Общество).
1.2. Департамент внутреннего аудита является структурным подразделением Общества, осуществляющим функции внутреннего аудита.
1.3. Под внутренним аудитом понимается организованная Обществом в интересах органов управления регламентированная внутренними документами деятельность по превентивному и последующему контролю различных направлений деятельности Общества.
1.4. Департамент внутреннего аудита функционально подчиняется Совету директоров Общества. Особенности функционального подчинения подразделений в составе Департамента внутреннего аудита определены в разделе IV настоящего Положения.
1.5. Департамент внутреннего аудита административно подчиняется Генеральному директору Общества, в его отсутствие лицу, исполняющему его обязанности.
1.6. Под функциональной подчиненностью в целях настоящего Положения понимается подчиненность в рамках возложенных на Департамент внутреннего аудита функций, определенных разделом III настоящего Положения. Под административной подчиненностью в целях настоящего Положения понимается подчиненность в рамках трудового законодательства.
1.7. Руководство работой Департамента внутреннего аудита осуществляет Директор Департамента внутреннего аудита.
1.8. Департамент внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
Уставом Общества;
Решениями Совета директоров Общества;
Настоящим Положением;
Решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями Генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению;
Иными локальными актами Общества в части, не противоречащей настоящему положению.
1.9. Если условия административной подчиненности, предусмотренные п.1.5 настоящего Положения, не позволяют Департаменту внутреннего аудита выполнять функции, предусмотренные разделом III настоящего Положения, директор Департамента внутреннего аудита организует вынесение бюджета Департамента внутреннего аудита на утверждение Совета директоров.
II. Цель и основные задачи Департамента внутреннего аудита
2.1. Основной целью Департамента внутреннего аудита является содействие аппарату управления Общества в достижении поставленных целей Общества, в обеспечении его эффективного функционирования, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности систем внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления ; достижение прозрачности экономики Общества для собственников.
2.2. Под системой внутреннего контроля в целях настоящего Положения понимается совокупность структуры, методик и процедур, принятых в Обществе в качестве средств упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая обеспечивает достижение производственных, финансовых, информационных, комплаенс-целей и иных целей Общества, в том числе:
1) Производственно-финансовую эффективность деятельности Общества, а именно:
Эффективность и продуктивность управления активами и другими ресурсами;
Следование интересам Общества;
Сохранность активов и других ресурсов Общества;
2) Надежность, полноту и своевременность финансовой и управленческой информации, а именно:
Подготовку полной, своевременной достоверной и адекватной отчетности и иной информации, необходимой органам управления Общества для принятия решений;
Удовлетворительное качество и точность;
3) Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов , а также внутренних документов, в том числе:
Соблюдение положений действующего законодательства;
Соблюдение требований надзорных органов;
Соблюдение документов, определяющих внутреннюю политику, стратегии и процедуры Общества.
2.3. Основными задачами Департамента внутреннего аудита являются:
Осуществление последующего контроля над деятельностью;
Осуществление превентивного контроля;
Организация и поддержка процесса по управлению рисками Общества;
Оценка и повышение эффективности системы управления рисками Общества.
2.4. Департамент внутреннего аудита осуществляет превентивный и последующий контроль в порядке, установленном организационно-распорядительными и регламентирующими документами.
2.4.1. Превентивный контроль предполагает проведение контрольных мероприятий в отношении операций, предполагаемых к совершению, на предмет:
Эффективности использования и сохранности активов и других ресурсов Общества;
Эффективности операций;
Соблюдения законодательных и иных нормативных актов (включая локальные нормативные акты), регулирующих деятельность Общества;
Наличия необходимых контрольных процедур;
Выявления существенных рисков и выработки рекомендаций по управлению и контролю над ними.
2.4.2. Последующий контроль предполагает проведение контрольных мероприятий в отношении деятельности на предмет:
Соответствия операций интересам Общества;
Эффективности использования и сохранности активов;
Эффективности операций;
Эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления и наличия необходимых контрольных процедур;
Соблюдения порядка, закрепленного организационной структурой Общества, в части разграничения сфер ответственности, полномочий и отчетности;
Соблюдения норм и стандартов профессиональной деятельности , правил корпоративной культуры в части функционирования системы внутреннего контроля;
Эффективности функционирования информационных систем , охватывающих основные виды деятельности компании;
Соответствия порядка ведения бухгалтерского, налогового, управленческого и иного учета требованиям законодательства и локальным актам Общества;
Достоверности бухгалтерской, налоговой, управленческой, иной отчетности и информации;
Соблюдения законодательных и иных нормативных актов (включая локальные акты Общества), регулирующих деятельность Общества;
Исполнения Решений Общего собрания акционеров Общества, Совета директоров Общества, единоличного и коллегиального исполнительных органов Общества в отношении филиала, решений принятых на уровне филиала;
Выявления, оценки и отслеживания существенных рисков, и выработки рекомендаций по организации управления указанными рисками и контроля над ними.
Последующий контроль направлен на выявление проблем (потерь), связанных с ними рисков, а также имеющихся возможностей (резервов, выгод).
2.5. Организация и поддержка процесса управления рисками в Обществе осуществляется на основе Программы управления рисками Общества и иных регламентирующих документов.
III. Функции Департамента внутреннего аудита
В целях выполнения возложенных задач Департамент внутреннего аудита осуществляет следующие функции:
3.1. В рамках последующего контроля:
3.1.1. Проведение аудиторских проверок.
3.1.2. Организация и участие в комплексных проверках.
3.1.3. Осуществление экспертизы документов.
3.1.4. Участие в комиссиях, рабочих группах, совещаниях.
3.1.5. Осуществление мониторинга мероприятий, принятых и реализованных менеджментом Общества по результатам проверок с целью снижения уровня выявленных рисков и устранения выявленных нарушений, контроль их эффективности.
3.1.6. Осуществление оценки эффективности и результативности процесса управления рисками, предоставление необходимых рекомендаций.
3.1.7. Осуществление оценки эффективности СУР по итогам года и предоставление в виде отчета на рассмотрение Совета директоров и Комитета Совета директоров по аудиту.
3.2. В рамках превентивного контроля:
3.2.1. Осуществление экспертизы документов.
3.2.2. Участие в комиссиях, рабочих группах, совещаниях.
3.3. Иные функции:
3.3.1. Подготовка планов работы Департамента внутреннего аудита, включая годовой план проведения контрольных мероприятий, и исполнение планов работы Департамента внутреннего аудита.
3.3.2. Подготовка и представление отчетов об итогах выполнения планов работы Департамента внутреннего аудита, включая годовой план проведения проверок, а также информации о деятельности Департамента.
3.3.3. Разработка методологического обеспечения процесса внутреннего аудита.
3.3.4. Планирование и проведение мероприятий по повышению и поддержанию профессионального уровня работников Департамента внутреннего аудита.
3.3.5. Проведение работы со сведениями, составляющими государственную тайну, в объеме и содержании, необходимом для исполнения возложенных функций в порядке, установленном для работы со сведениями, составляющими государственную тайну.
3.3.6. Участие в рассмотрении и обсуждении с внешним аудитором результатов аудита, а также всех сведений и данных, содержащихся в аудите, перед их вынесением на рассмотрение Совета директоров.
3.4. В рамках организации и поддержки процесса управления рисками:
3.4.1. Разработка документов, регламентирующих процессы управления рисками.
3.4.2. Организация процесса выявления и оценки рисков.
3.4.3. Обеспечение процесса обмена информацией и отчетами между участниками системы управления рисками Общества.
3.4.4. Контроль выполнения процедур по управлению рисками в Обществе.
3.4.5. Методическое сопровождение процессов управления рисками в Обществе.
3.4.6. Разработка предложений по совершенствованию системы управления рисками.
3.4.7. Консолидация информации по управлению рисками и подготовка документов для Комиссии по управлению рисками, Правления, Комитета по аудиту Совета директоров и Совета директоров.
3.4.8. Организация работы Комиссии по рискам, подготовка решений Комиссии и доведение их до сведения необходимого круга руководителей и сотрудников Компании.
3.4.9. Проведение обучающих семинаров и тренингов для участников процесса управления рисками.
Подробный перечень функций, осуществляемых в рамках процесса по управлению рисками, устанавливается Программой по управлению рисками в Обществе, а также Положением об отделе методологии и контроля рисков.
IV. Структура и штатная численность Департамента внутреннего аудита
4.1. Структура Департамента внутреннего аудита, включая все его структурные подразделения, входит в состав структуры Общества, и утверждается в общеустановленном порядке.
4.2. Департамент внутреннего аудита состоит из следующих подразделений:
Отдела внутреннего контроля;
Отдела методологии внутреннего контроля;
Отдела методологии и контроля рисков;
Служб внутреннего аудита филиалов Общества.
4.3. Отдел внутреннего контроля, отдел методологии внутреннего контроля функционально подчиняются Директору Департамента внутреннего аудита. Отдел методологии и контроля рисков функционально подчиняется Первому заместителю Генерального директора Общества – директору по экономике и финансам, в его отсутствие - лицу, исполняющему его обязанности.
4.4. Службы внутреннего аудита территориально располагаются в филиалах Общества.
4.5. Службы внутреннего аудита функционально подчиняются Департаменту внутреннего аудита Общества, административно – заместителям Генерального директора Общества – директорам филиалов.
4.6. Отдел внутреннего контроля, отдел методологии внутреннего контроля, отдел методологии и контроля рисков, службы внутреннего аудита филиалов Общества действуют на основании настоящего Положения, Положений об отделах и Положений о службах, утверждаемых Генеральным директором Общества.
4.7. В структуре Департамента внутреннего аудита выделяются следующие штатные должности:
Директор Департамента;
Заместитель директора Департамента;
Начальник отдела;
Начальник службы внутреннего аудита;
Главный специалист;
Ведущий специалист.
4.8. Отдел внутреннего контроля и отдел методологии и рисков возглавляют начальники отделов. Службу внутреннего аудита возглавляет начальник службы.
4.9. Отдел внутреннего контроля либо отдел методологии внутреннего контроля Департамента внутреннего аудита может возглавлять заместитель директора Департамента.
4.10. Численность сотрудников Департамента внутреннего аудита составляет 24 штатные единицы .
4.11. Отбор претендентов на замещение соответствующих должностей в Департамент внутреннего аудита, осуществляет директор Департамента внутреннего аудита (в части отдела методологии и контроля рисков – Первый заместитель Генерального директора – директор по экономике и финансам, с участием директора Департамента внутреннего аудита) совместно с Департаментом управления человеческими ресурсами. Приём на работу, перемещение и увольнение сотрудников Департамента внутреннего аудита осуществляет Генеральный директор Общества на основании представления заместителя Генерального директора - директора по работе с персоналом по согласованию с директором Департамента внутреннего аудита (в части отдела методологии и контроля рисков – с Первым заместителем Генерального директора – директором по экономике и финансам, с участием директора Департамента внутреннего аудита).
4.12. Отбор претендентов на замещение соответствующих должностей, прием на работу, перемещение и увольнение сотрудников служб внутреннего аудита филиалов Общества производится в соответствии с Положением о службах внутреннего аудита.
4.13. Работники Департамента внутреннего аудита осуществляют свои функции на основе должностных инструкций , утверждаемых Генеральным директором по согласованию с Департаментом правового обеспечения, Департаментом управления человеческими ресурсами.
4.14. Принципы компенсации и мотивации работников Департамента внутреннего аудита устанавливаются локальным актом, утверждаемым Советом директоров Общества.
4.15. Работники Департамента внутреннего аудита обязаны иметь высшее экономическое (финансовое) образование и квалификационный аттестат аудитора или возможность его получения в соответствии с установленными требованиями.
Работники Департамента внутреннего аудита, осуществляющие в соответствии со своими должностными обязанностями аудит в области технологий, должны иметь высшее образование по профилю осуществляемых функций, а также стаж работы в данной области не менее трех лет.
V. Взаимодействие с другими структурными подразделениями Общества
5.1. Для выполнения поставленных задач и реализации возложенных функций Департамент внутреннего аудита взаимодействует со всеми подразделениями Генеральной дирекции и филиалами Общества: запрашивает, получает и обменивается документами, письмами и материалами, необходимыми для его деятельности.
5.2. Взаимодействие осуществляется в порядке, предусмотренном локальными нормативными актами Общества.
VI. Директор Департамента внутреннего аудита
6.1. Руководство работой Департамента внутреннего аудита осуществляет Директор Департамента внутреннего аудита.
6.2. Директор Департамента внутреннего аудита назначается на должность и освобождается от должности Генеральным директором Общества по согласованию с Советом директоров Общества.
6.3. Кандидатура директора Департамента внутреннего аудита предлагается Генеральным директором Общества на согласование Совету директоров. Совет директоров Общества имеет право отклонить предлагаемую кандидатуру. В случае непредставления Генеральным директором Общества кандидатуры на должность директора Департамента внутреннего аудита в течение трех месяцев с момента возникновения соответствующей вакансии или в случае, если предложенные Генеральным директором Общества кандидатуры на должность директора Департамента внутреннего аудита были дважды отклонены Советом директоров, Совет директоров Общества вправе самостоятельно определить кандидатуру директора Департамента внутреннего аудита.
6.4. Отношения между Обществом и директором Департамента внутреннего аудита регулируются договором, подписываемым от имени Общества Генеральным директором Общества. Условия данного договора утверждаются Советом директоров Общества.
Получения копий документов, подписанных соответствующим лицом и заверенных печатью;
Копирования отдельных документов, в том числе получения копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки этих записей. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;
По согласованию с руководителем проверки требовать проведения (или проводить лично с участием привлеченных лиц) полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета ;
Получать от работников проверяемых участков устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки;
Получать отчеты о результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной комиссии, актов налоговых проверок Общества.
7.3. Работникам Департамента внутреннего аудита компенсируются все подтвержденные расходы, связанные с осуществлением контрольных мероприятий.
7.4. Работники Департамента внутреннего аудита обязаны:
Придерживаться этических принципов внутреннего аудита. К таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность;
Руководствоваться в своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними документами Общества;
Соблюдать трудовую дисциплину;
Обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями локальных нормативных актов, регулирующих деятельность Департамента внутреннего аудита.
Права и обязанности работников отдела методологии и контроля рисков определяются Положением об отделе методологии и контроля рисков.
VIII. Ответственность работников Департамента внутреннего аудита
8.1. Работники Департамента внутреннего аудита несут ответственность:
За ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну , или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
Искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
Использование служебного положения в корыстных целях;
Недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
8.2. Ответственность за организацию и поддержку процесса управления рисками несет Первый заместитель Генерального директора – директор по экономике и финансам.
IX. Организация работы Департамента внутреннего аудита
9.1. Департамент внутреннего аудита выполняет свою работу на основе планов.
План проведения контрольных мероприятий утверждается Советом директоров Общества по представлению директора департамента внутреннего аудита, и направляется для уведомления в Ревизионную комиссию Общества.
9.2. Обучение и повышение квалификации осуществляется на основе годового плана обучения и повышения квалификации сотрудников Департамента, являющегося составной частью плана обучения и повышения квалификации сотрудников Общества.
9.3. Общий порядок проведения контрольных мероприятий и методика их проведения регламентируется отдельными документами, подготавливаемыми департаментом внутреннего аудита.
9.4. Коррективы в утвержденный план контрольных мероприятий могут вноситься Советом директоров Общества.
9.5. Результаты контрольных мероприятий предоставляются Совету директоров (по требованию), Генеральному директору Общества, руководителю проверяемого объекта. Ревизионной комиссии Общества результаты контрольных мероприятий предоставляются вместе с материалами проверки.
9.6. Департамент внутреннего аудита представляет:
Комитету по аудиту Совета директоров Общества - ежеквартально, в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отчет о выполнении плана проведения контрольных мероприятий;
Совету директоров Общества – ежегодно, в срок не позднее последнего числа квартала, следующего за отчетным годом, предварительно рассмотренный Комитетом по аудиту отчет о деятельности Департамента внутреннего аудита, включающий отчет о выполнении плана проведения контрольных мероприятий.
9.7. Отдел методологии и контроля рисков:
Выполняет свои функции на основе Программы управления рисками, ежегодно формируемой при участии Комиссии по управлению рисками и утверждаемой Советом директоров Общества. Общий порядок формирования Программы управления рисками регламентируется отдельными документами Общества.
Участвует в подготовке отчетов и принятии решений Комиссии по рискам и доводит принятые решения до сведения необходимого круга участников системы управления рисками на всех уровнях;
Совместно с Первым заместителем Генерального директора – директором по экономике и финансам подготавливает регулярные отчеты для Генерального директора, Совета директоров Компании, Комитета Совета директоров по Аудиту о ходе и результатах управления отдельными существенными рисками. При этом такие отчеты могут представляться либо в составе аналогичных отчетов Комиссии по рискам, либо отдельно от отчетов Комиссии по рискам.
X. Ограничения деятельности Департамента внутреннего аудита
10.1. Текущий контроль за соблюдением исполнительной и служебной дисциплины в функциональных подразделениях Общества, филиалах Общества, структурных подразделениях филиалов Общества не может возлагаться на работников Департамента внутреннего аудита.
10.2. Работники Департамента внутреннего аудита не могут быть привлечены к исполнению функций, прямо не предусмотренных настоящим Положением.
10.3. Работники Департамента внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение данных ими рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверки.
XI. Заключительные положения
11.1. Работники Департамента внутреннего аудита подчиняются Правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в Обществе.
11.2. Предложения о внесении изменений и дополнений в настоящее Положение разрабатываются по мере необходимости директором Департамента внутреннего аудита и выносятся на решение Совета директоров Общества.
11.3. Реорганизация и ликвидация Департамента внутреннего аудита проводится на основании решения Совета директоров Общества.
Республика Бурятия
Администрация муниципального образования
«Город Северобайкальск»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
г. Северобайкальск
Об утверждении Положения об Отделе внутреннего
финансового аудита администрации муниципального
образования «город Северобайкальск»
В целях реализации решения Северобайкальского городского Совета депутатов от 23.04.2015 года № 109 «Об утверждении структуры администрации муниципального образования «город Северобайкальск», п о с т а н о в л я ю:
- Утвердить Положение об Отделе внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск» (прилагается).
- Настоящее постановление вступает в силу с момента подписания.
Глава К.М. Горюнов
Панова К.И.
Приложение к постановлению
П О Л О Ж Е Н И Е
Об Отделе внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»
1. Общие положения и правовой статус Отдела внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»
1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с действующим законодательством и определяет статус, структуру, цели, задачи, функции, права и ответственность отдела внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск»» (далее – Отдел).
1.2. Отдел является структурным подразделением администрации муниципального образования «город Северобайкальск», учрежденным в соответствии с Уставом муниципального образования «город Северобайкальск» с целью организации внутреннего финансового аудита.
1.3 Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами государственной власти и их территориальными органами, органами государственной власти Республики Бурятия, органами местного самоуправления в Республике Бурятия и организациями.
1.4. В своей деятельности Отдел руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Конституцией Республики Бурятия, законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами Президента Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия, Уставом муниципального образования «город Северобайкальск», нормативно-правовыми актами муниципального образования «город Северобайкальск» , а также настоящим Положением.
1.5. Полное наименование: Отдел внутреннего финансового аудита администрации муниципального образования «город Северобайкальск», сокращенные наименования: отдел внутреннего финансового аудита, отдел финансового аудита, отдел аудита.
1.6. Адрес места нахождения Отдела: 671700, г. Северобайкальск, пр. Ленинградский, д. 7.
1.7. Отдел не является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты.
1.8. Отдел непосредственно подчинен Главе муниципального образования «город Северобайкальск». Координирует работу Отдела Первый заместитель главы администрации муниципального образования «город Северобайкальск».
1.9. Финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности Отдела осуществляется за счет средств местного бюджета в установленном порядке.
2. Структура и организация деятельности Отдела
2.1. Отдел возглавляет главный специалист по внутреннему финансовому аудит, либо иное должностное лицо в соответствии с Перечнем наименований должностей муниципальной службы органов местного самоуправления муниципального образования «город Северобайкальск».
2.2. Численность Отдела определяется Перечнем наименований должностей муниципальной службы органов местного самоуправления муниципального образования «город Северобайкальск» и штатным расписанием, которое утверждается Главой муниципального образования «город Северобайкальск».
2.3. Главный специалист по внутреннему финансовому аудиту организует выполнение возложенных на Отдел задач, распределяет функциональные обязанности среди сотрудников Отдела, контролирует и требует выполнения ими своих функциональных обязанностей.
2.4. Обязанности главного специалист по внутреннему финансовому аудиту на время его отсутствия исполняет ведущий специалист по внутреннему финансовому аудиту.
2.5. Сотрудники Отдела назначаются на должность и освобождаются от должности Главой муниципального образования «город Северобайкальск» в соответствии с действующим законодательством.
2.6. Сотрудники Отдела осуществляют свою служебную деятельность в соответствии с распоряжениями и указаниями Главы муниципального образования «город Северобайкальск», главного специалиста по муниципальному контролю, должностными регламентами и несут персональную ответственность за выполнение своих должностных обязанностей с учетом предоставленных им прав.
2.7. Сотрудники Отдела несут ответственность за качество проводимых ревизий и проверок, их соответствие действующему законодательству, достоверность информации, содержащейся в актах, за разглашение служебной информации, сохранность документов Отдела и документов, предоставленных проверяемыми организациями.
2.8. Права, обязанности и ответственность сотрудников Отдела определяются законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия о муниципальной службе, трудовым законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, должностными регламентами.
2.9. Требования сотрудников Отдела (муниципальных аудиторов), связанные с исполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для руководителей проверяемых организаций, при предъявлении подтверждающих полномочия документов.
3. Задачи Отдела
Задачами отдела являются:
3.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
3.2. Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
3.3. Подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.
Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается муниципальными правовыми актами либо законом Республики Бурятия и принятыми в соответствии с ним муниципальными правовыми актами.
4. Функции Отдела
Отдел в соответствии с поставленными задачами осуществляет следующие функции:
4.1. Организация и исполнение полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля в отношении главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета (далее – проверяемые лица):
4.1.1. формирование сводного перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций;
4.1.2. сбор от проверяемых лиц карт внутреннего финансового контроля, обобщение, формирование и представление на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» сводной карты внутреннего финансового контроля главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета;
4.1.3. сбор и обобщение (ежеквартально) отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, представленных главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, и представление сводного отчета о результатах внутреннего финансового контроля на рассмотрение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» для принятия решений по результатам рассмотрения отчетов;
4.1.4. анализ результатов рассмотрения сводного отчета о результатах внутреннего финансового контроля;
4.1.5. осуществляет контроль выполнения принятых решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля, подготовка и представление информации об их исполнении Главе муниципального образования «город Северобайкальск» в установленные сроки;
4.1.6. оценивает надежность внутреннего финансового контроля у проверяемых лиц и подготавливает предложения по повышению его эффективности;
4.1.7. проводит (ежеквартально) мониторинг исполнения внутренних стандартов проверяемыми лицами (регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних стандартов в текущем финансовом году), представляет отчет о результатах мониторинга Главе муниципального образования «город Северобайкальск»;
4.1.8. осуществляет идентификацию, анализ причин бюджетных рисков по каждому исполняемому бюджетному полномочию на основании информации, полученной от органов государственного финансового контроля, анализа отчетов о результатах проведения мониторинга, а также информации, представленной проверяемыми лицами по запросу Отдела;
4.1.9. ведет реестр наиболее значимых бюджетных рисков, а также представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» предложения по уменьшению выявленных бюджетных рисков, включающих предложения по совершенствованию (формированию) внутренних стандартов, приведению их в соответствие положениям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, совершенствованию контроля исполнения бюджетных процедур, устранению иных факторов рисков;
4.2. Организация и исполнение полномочий главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета по осуществлению внутреннего финансового аудита:
4.2.1. организует и осуществляет внутренний финансовый аудит (плановые и внеплановые, камеральные, выездные, комбинированные проверки).
4.2.2. составляет и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовые (квартальные) планы внутреннего финансового аудита главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета.
4.2.3. подготавливает и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск»: программы аудиторских проверок, распоряжения на проведение аудиторских проверок;
4.2.4. уведомляет руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита о проведении аудиторской проверки;
4.2.4. анализирует данные об объектах аудита, в том числе сведения о результатах:
осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении деятельности объектов аудита;
4.2.5. запрашивает и получает на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
4.2.6. получает необходимые письменные и устные объяснения должностных лиц и иных лиц объекта проверки, справки, сведения и заверенные копии документов, запрашиваемые в ходе проверок;
4.2.7. посещает помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
4.2.8. привлекает независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых при проведении аудиторских проверок;
4.2.9. составляет по результатам аудиторских проверок акт аудиторской проверки и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта аудита;
4.2.10. составляет отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки;
4.2.11. разрабатывает проект заключения о результатах аудиторской проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета, представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта аудита;
4.2.12. направляет материалы аудиторских проверок в орган внутреннего финансового контроля муниципального образования «город Северобайкальск» и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, нормативных актов Республики Бурятия, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;
4.2.13. осуществляет контроль выполнения решений, принятых по рассмотрению информации о результатах внутреннего финансового аудита;
4.2.14. составляет и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовою (квартальную) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в установленные сроки;
4.2.15. проверяет и подтверждает достоверность бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4.2.16. подготавливает и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск»:
аудиторские заключения на квартальную и годовую бюджетную отчетность главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета;
заключения по вопросам обоснованности и полноты документов главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, главных администраторов доходов средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета, необходимых для составления и рассмотрения проекта местного бюджета;
4.3. Организация и исполнение полномочий главного распорядителя средств по соблюдению получателями межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных кредитов и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении:
4.3.1. организует и проводит проверки соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных кредитов и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении (далее - проверки);
4.3.2. составляет и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовые (квартальные) планы проверок;
4.3.3. подготавливает и представляет на утверждение Главе муниципального образования «город Северобайкальск»: программы проверок, распоряжения на проведение проверок;
4.3.4. уведомляет руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки о проведении проверки;
4.3.5. запрашивает и получает на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
4.3.6. посещает помещения и территории, которые занимают объекты проверок, в отношении которых осуществляется проверка;
4.3.7. привлекает независимых экспертов для проведения экспертиз, необходимых при проведении проверок;
4.3.8. получает необходимые письменные и устные объяснения должностных лиц и иных лиц объекта проверки, справки, сведения и заверенные копии документов, запрашиваемые в ходе проверок;
4.3.9. составляет по результатам проверок акт проверки и направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта проверки;
4.3.10. составляет отчет о результатах проверки, содержащий информацию об итогах проверки;
4.3.11. подготавливает проект заключения о результатах проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск».
4.3.12. направляет руководителю или уполномоченному должностному лицу объекта проверки заключение о результатах проверки с предложениями, рекомендациями (сроками) по устранению выявленных нарушений и недостатков;
4.3.13. осуществляет контроль за своевременностью и полнотой устранения объектами проверок предложений, рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков;
4.3.14. ведет учет результатов проверок, подготавливает и представляет Главе муниципального образования «город Северобайкальск» годовую (квартальную) отчетность о результатах проведения проверок в установленные сроки;
4.4. Организует в пределах компетенции Отдела, и непосредственно участвует в работах по оценке результативности и эффективности деятельности подразделений, являющихся главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, главными администраторами доходов средств местного бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита местного бюджета.
4.5. Осуществляет разработку и поддержание в актуальном состоянии методологии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в том числе: осуществляет подготовку предложений по нормативному регулированию внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, а также оценки эффективности деятельности подразделений, являющихся главными распорядителями бюджетных средств местного бюджета, главными администраторами доходов средств местного бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита местного бюджета.
4.6. Участвует в установленном порядке в совещаниях по вопросам, входящим в компетенцию Отдела, привлекает, в случае необходимости, для участия в них сотрудников иных структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск»
4.7. Запрашивает и получает в установленном порядке от структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск»:
сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, относящимся к компетенции Отдела; письменные объяснения по фактам выявленных нарушений либо ненадлежащего исполнения требований законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Бурятия.
4.8. Рассматривает в пределах компетенции Отдела обращения граждан и юридических лиц, подготавливает ответы на указанные обращения в установленный законодательством Российской Федерации.
4.9. Организует в установленном порядке делопроизводство в Отделе, комплектование, хранение, учет и использование архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Отдела.
4.10. Выполняет иные полномочия, установленные приказами комитета.
4.11. Своевременно информирует Главу муниципального образования «город Северобайкальск» о результатах деятельности Отдела.
5. Права и Обязанности Отдела
Отдел имеет право:
5.1. Осуществлять проверки, отнесенным к компетенции Отдела.
5.2. Беспрепятственного доступа в организации, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, и ознакомления с документами для выполнения задач, возложенных на Отдел.
5.3. По результатам проведенных проверок составлять Акт проверки и в случае выявления нарушений выдавать предписания об устранении нарушений, и осуществлять контроль за выполнением выданных предписаний.
В случае неустранения выявленных нарушений и выявления признаков, указывающих на наличие административных правонарушений, направлять материалы в органы, осуществляющие государственный контроль (надзор).
5.4. Запрашивать и получать в установленном порядке информацию по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела, от структурных подразделений администрации муниципального образования «город Северобайкальск», предприятий, учреждений, организаций и иных юридических лиц независимо от ведомственной принадлежности, расположенных или осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования «город Северобайкальск».
5.5. Принимать участие в заслушивании по вопросам, отнесенным к компетенции Отдела, руководителей (представителей) предприятий и организаций, индивидуальных предпринимателей муниципального образования «город Северобайкальск» и физических лиц.
5.6. Для осуществления возложенных на Отдел полномочий пользоваться в установленном порядке информационными ресурсами администрации муниципального образования «город Северобайкальск».
5.7. Осуществлять в пределах своей компетенции взаимодействие с государственными контрольно-надзорными и правоохранительными органами.
5.8. Привлекать экспертов, экспертные организации, специалистов для проведения экспертиз, исследований и оценок, необходимых для осуществления функций Отдела.
Отдел обязан:
5.9. Своевременно и в полной мере исполнять представленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия, установленных законодательством и (или) муниципальными правовыми актами.
5.10. Соблюдать законодательство Российской Федерации и законные интересы лица, проверка которых проводится.
5.11. Проводить проверки только во время исполнения служебных обязанностей, выездную проверку только при предъявлении служебных удостоверений, копии распоряжения о проведении выездной проверки и по основаниям, предусмотренным российским законодательством, копии документа о согласовании проведения проверки.
5.12. Не препятствовать руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю присутствовать при проведении проверки и давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.
5.13. Предоставлять руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю проверяемого лица, присутствующим при проведении проверки, информацию и документы, относящиеся к предмету проверки.
5.14. Знакомить руководителя проверяемого лица, его уполномоченного представителя с результатами проверки.
5.15. Соблюдать сроки проведения проверки, установленные законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.
5.16. Соблюдать иные требования, установленные действующим законодательством при осуществлении мероприятий по контролю в соответствующих сферах деятельности.
Необходимость внутреннего аудита вытекает из проблем, связанных с «эффектом масштаба». В экономике понятие «эффект масштаба» означает, что во-первых, по мере роста масштаба производства организация достигает снижения издержек за счет действия ряда факторов (положительный эффект масштаба); во-вторых, параллельно существует отрицательный эффект масштаба, который заключается в определенных управленческих трудностях, связанных с координированием и контролированием деятельности крупной организации. По мере роста масштаба деятельности этажи управления, разделяющие административный аппарат и уровни управления, реализующие рабочие программы, становятся все более многочисленными. Многоуровневый аппарат управления создает проблемы обмена информацией, координации решений, увеличивает вероятность принятия различными звеньями управления решений, противоречащих друг другу. Затрудняется контроль различных звеньев управления со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.
Руководство компании разрабатывает политику и процедуры работы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.
Внутренние аудиторы помогают им - обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).
Особенно важен внутренний аудит в том случае, если компания имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному руководству необходима достоверная информация об их деятельности, осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.
Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в компании позволит:
· обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
· своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;
· сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
В настоящее время создание отделов внутреннего аудита в России не отрегулировано и нормативно. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит ни указаний на существование каких-либо подразделений в составе совета директоров, ни прямого запрета на их создание. Но закон не является препятствием для формирования комитета по аудиту в рамках совета директоров, а также содержит специальную статью, предусматривающую обязательное создание в акционерном обществе ревизионной комиссии в качестве органа контроля финансово-хозяйственной деятельности общества. В соответствии со ст. 85 указанного закона ревизионная комиссия обязана проводить ревизию финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества не реже одного раза в год по итогам годовой деятельности. Внеочередные проверки (ревизии) могут быть инициированы ревизионной комиссией общества, решением общего собрания акционеров, советом директоров или акционером (акционерами) общества, владеющим в совокупности не менее чем 10 % голосующих акций общества. Вместе с тем ревизионная комиссия является лишь одной из форм внутреннего аудита, как сказано в российских стандартах аудиторской деятельности. В принципе, между отделом внутреннего аудита и ревизией есть общее, они дополняют друг друга, но в то же время существенно различаются (см. таблицу, «Справочник экономиста», № 9, 2006).
Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита
Получило распространение деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида: операционный аудит (управленческий аудит), аудит на соответствие требованиям наудит финансовой отчетности.
Анализируя внутренний аудит более детально, можно выделить следующие его виды: функциональный (межфункциональный) аудит систем управления, организационно-технологический аудит систем управления, всесторонний аудит систем управления организацией, аудит видов деятельности, аудит на соответствие (можно также выделить аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).
Функциональный аудит систем управления проводится для оценки производительности и эффективности в любом функциональном разрезе. К нему, например, относятся аудиторские проверки каких-либо операций, проводимых подразделением (должностным лицом) в разрезе его функций.
При межфункциональном внутреннем аудите качество исполнения различных функций (например, функций производства и реализации продукции) оценивается в их взаимосвязи и взаимодействии.
Организационно-технологический аудит систем управления представляет собой проводимый органом внутреннего аудита контроль разнообразных звеньев управления на предмет их организационной и (или) технологической целесообразности (рациональности).
Аудит видов деятельности предполагает объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности, областей бизнеса или бизнес-проектов, для того чтобы выявить возможности улучшения хозяйственной деятельности.
Внутренними аудиторами может проводиться более глубокий контроль организации, который выражается в совокупности организационно-технологического и функционального аудитов систем управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и процессов, связывающих организацию с внешней средой, - например, системы внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей и др. Здесь определяются все сильные и слабые стороны деятельности организации, оценивается устойчивость ее положения в социальных системах более высокого порядка, а также перспективы ее развития. Такие контрольные мероприятия, осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту системы управления организацией.
Аудит на соответствие предписаниям выражает процедуры аудиторского контроля на предмет соблюдения:
1) установленных внешними полномочными органами законов, подзаконных актов, стандартов (правил, методик);
2) предписанных органами управления формальных правил, заданий и т.п.
Аудит на соответствие целесообразности выражает процедуры аудиторского контроля деятельности должностных лиц (субъектов управления) на предмет целесообразности (рациональности, разумности, обоснованности, полезности) ее продуктов (принятых решений).
Оценка целесообразности, разрешенности и законности совершаемых сделок - вот некоторые основные направления аудиторского контроля в области финансово-хозяйственных операций.
Аудиторы могут принимать участие в решении проблемы чистоты информации, собранной для принятия решения, касающегося совершения какой-либо важной сделки.
Как известно, исход дела (сделки) зависит от возможности повлиять на предпосылки решения, выбор альтернатив, информацию, собранную по этим альтернативным вариантам. Возможности могут оказаться в руках сотрудников, преследующих сугубо личные цели или цели узких групп.
В этом случае внутренний аудитор, при санкции руководителя или собственников, должен проявить свою компетентность и практические навыки в критическом подходе к каждому принимаемому решению. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой (УИС), может быть одной из важных функций такого специалиста.
Другая дополнительная задача - оценка деятельности внутренних технологических контролеров. Задачи специализированных контролирующих подразделений (отдела методов и средств контроля, отдела входного контроля, отдела технического контроля) во избежание дублирования не следует включать в программы внутреннего аудита. Но для проверки деятельности работников этих подразделений, включая работников, обслуживающих функционирование компьютерных систем, в штате отдела внутреннего аудита необходимо иметь специалистов, владеющих навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях.
Кроме того, внутренние аудиторы могут:
· участвовать в разработке внутрифирменных организационно-нормативных документов;
· решать задачи финансово-экономической диагностики и выработки финансовой стратегии (совместно с финансово-экономическими отделами);
· консультировать работников организации по различным вопросам законодательства;
· участвовать в мероприятиях по повышению квалификации персонала организации;
· консультировать работников аппарата управления по исполнению различных финансово-хозяйственных операций;
· участвовать в постановке бухгалтерского учета.
Отдельного упоминания требует такая дополнительная функция внутренних аудиторов, как участие в налоговом планировании.
Внутренние аудиторы могут взять на себя эту функцию при отсутствии на предприятии специализированного подразделения налогового планирования.
Налоговое планирование (налоговая оптимизация) - это выбор оптимального варианта осуществления деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня возникающих налоговых обязательств.
Эту задачу внутренние аудиторы должны решать в тесном взаимодействии с сотрудниками юридического отдела, так как необходима согласованность мнений относительно использования налогового законодательства и налоговых льгот, а также их увязки с правовыми формами оформления сделок.
Разработанные варианты оптимизации налогооблагаемых баз далее представляются руководству компании для принятия дальнейших решений.
Отчеты внутренних аудиторов составляются по форме, разработанной непосредственно в организации. В наиболее общем случае такие отчеты кроме необходимых реквизитов должны содержать:
1) перечень выявленных отклонений, превышающих допуск;
2) перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;
3) оценку выявленных отклонений с точки зрения их влияния на организацию;
6) конструктивные предложения (при их наличии) по совершенствованию различных аспектов функционирования организации, имеющих отношение к проведенной работе.
Внутреннему аудитору приходится обсуждать с органами управления свои рекомендации и предложения. При этом часто возникают разногласия, переходящие в напряженные дискуссии. Руководителю очень важно защитить аудитора от нападок, обеспечить ему независимое положение в фирме.
Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации выгодно отличают внутренних аудиторов от внешних. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не приглашенные со стороны независимые аудиторы. Кроме того, штатные специалисты более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.
Главный внутренний аудитор - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками способный дать высшему руководству сам компетентный совет в области экономики и налогов.
Главный аудитор в идеале должен иметь знания и практические навыки в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, а также собственно аудиторские умения и навыки.
Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед компанией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей компании. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.
Главный внутренний аудитор регулирует и контролирует деятельность других сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции также входит:
· руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);
· руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;
· консультирование руководства по наиболее важным вопросам;
· принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;
· принятие участия в наиболее важных проверках;
· анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);
· координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;
· участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).
Деятельность внутренних аудиторов должна осуществляться только на базе детального регламента, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблем на каждом из соподчиненных уровней объектов, вовлеченных в систему аудирования.
При непрерывно меняющемся отечественном законодательстве, особенно налоговом, внутренние аудиторы должны поддерживать свои знания на должном уровне, быть в курсе всех свежих новостей и актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации. В отделе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных и нормативных актов. А главному внутреннему аудитору полезно посещать семинары, организуемые государственными органами.
На предприятии целесообразно периодически организовывать под руководством внутренних аудиторов семинары для ознакомления ответственных сотрудников других функциональных подразделений с последними изменениями в законодательстве, а также для общего повышения их квалификации. На таких семинарах коллективно обсуждаются возникающие у многих одинаковые вопросы, и каждый сотрудник может получить детальный, подтвержденный соответствующими правовыми документами исчерпывающий ответ на любой возникший у него вопрос.
Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов - отдел внутреннего аудита.
Создание такого отдела позволит совету директоров фирмы или ее исполнительному органу управления:
1) наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;
2) выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;
3) эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.
Создание отдела внутреннего аудита в компании - весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:
· выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой предприятия;
· определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
· объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;
· разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;
· соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое - отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;
· интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления предприятием;
· разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.
Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.
Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю (то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала.
Отдел внутреннего аудита может вначале формироваться как штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.
